Η Καλιφόρνια θα ήθελε να πατάξει έναν τύπο εμπιστοσύνης που επιτρέπει στους πολύ πλούσιους να αποφεύγουν τους ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος και δώρων. Και το Golden State δεν είναι μόνο του: Αρκετοί κρατικοί αξιωματούχοι έχουν βάλει στο στόχαστρο αυτό το κενό, γνωστό ως ένα ελλιπές καταπίστευμα μη παραχωρητή (ING). Στην πρόταση προϋπολογισμού του 2023, η διοίκηση του κυβερνήτη Gavin Newsom πρότεινε την απαγόρευση του καταπιστεύματος.
Η Πολιτεία της Νέας Υόρκης ψήφισε παρόμοιο νόμο το 2014 και η ιδέα άρχισε να κερδίζει δυναμική σε πολιτείες που είδαν πολλούς από τους πλουσιότερους πολίτες τους να χρησιμοποιούν ING για να αποφύγουν τους φόρους. Παρακάτω, εμβαθύνουμε στη διαμάχη και εξηγούμε πώς λειτουργεί ένα καταπίστευμα ING.
Μπορείτε να συνεργαστείτε με έναν οικονομικό σύμβουλο για να μειώσετε το φορολογικό σας λογαριασμό.
Η Καλιφόρνια θέλει να απαγορεύσει τα καταπιστεύματα της ING
Φυσικά, τα κράτη υψηλού εισοδήματος και υψηλής φορολογίας έχουν πολλά να χάσουν από τα φορολογικά κενά που ωφελούν τους πλούσιους. Αυτά τα καταπιστεύματα έχουν επίσης επικριθεί από ορισμένους αναλυτές φορολογικής πολιτικής, οι οποίοι τα αναφέρουν – παράλληλα με το κενό των φερόμενων τόκων – ως σημαντική πρακτική φοροαποφυγής που χρησιμοποιούν οι πολύ πλούσιοι. Αυτή η κριτική ενισχύεται από το γεγονός ότι ένα καταπίστευμα ING είναι ιδιαίτερα χρήσιμο μόνο για κάποιον που επιδιώκει να αποφύγει τον φόρο δώρων, ο οποίος ισχύει μόνο όταν ο φορολογούμενος έχει μεταφέρει περίπου 13 εκατομμύρια δολάρια σε συνολικά περιουσιακά στοιχεία.
Το 2014, η Πολιτεία της Νέας Υόρκης απαγόρευσε τη χρήση καταπιστεύματος της ING για την αποφυγή κρατικών φόρων. Για να γίνει αυτό, επαναπροσδιόρισαν αυτό που η Πολιτεία της Νέας Υόρκης θεωρεί ως παραχωρητή και μη παραχωρητή εμπιστοσύνη. Συγκεκριμένα, ενημέρωσε τη φορολογική νομοθεσία της για να συμπεριλάβει τυχόν εισόδημα που δημιουργείται από καταπίστευμα μη παραχωρητή που χρηματοδοτείται από ημιτελές δώρο. (Αν και αυτό έρχεται σε αντίθεση με την ερμηνεία της IRS για το θέμα, καθώς αυτός ο νόμος ισχύει μόνο για τους φόρους της Πολιτείας της Νέας Υόρκης, δεν αντιμετώπισε προβλήματα ρήτρας υπεροχής.)
Η Καλιφόρνια θα ήθελε να ακολουθήσει τα βήματα της Νέας Υόρκης. Σύμφωνα με την πρόταση του Newsom, το κράτος θα ενημερώσει τους δικούς του φορολογικούς νόμους με βάση το μοντέλο του Empire State. Θα σταματήσει να χρησιμοποιεί τον ορισμό της IRS για τα ημιτελή δώρα και θα καθιέρωσε τους δικούς της ορισμούς για το πότε ένας φορολογούμενος έχει πραγματοποιήσει πλήρη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων. Όπως προτείνεται, αυτή η αλλαγή θα ισχύει για τους κατοίκους της Καλιφόρνια, γεγονός που θα μπορούσε να αφήσει ανοιχτό το ερώτημα σχετικά με τους φορολογούμενους μη κατοίκους. Οι νομοθέτες θα πρέπει να επιλύσουν αυτό το ζήτημα κατά τη σύνταξη του ίδιου του νόμου.
Αυτή η πρόταση, «η οποία θα τεθεί σε ισχύ από το οικονομικό έτος 2023, αναμένεται να αυξήσει τα φορολογικά έσοδα κατά 30 εκατομμύρια δολάρια το 2023-2024 και κατά 17 εκατομμύρια δολάρια ετησίως στη συνέχεια», σύμφωνα με ένα δελτίο τύπου από το «State». Μέχρι τη σύνταξη αυτού του κειμένου, αυτό εξακολουθούσε να περιλαμβάνεται στον προτεινόμενο προϋπολογισμό του κυβερνήτη. Ωστόσο, οι νομοθέτες φαίνεται να έχουν παραλείψει αυτό το θέμα από το ίδιο το κείμενο του προϋπολογισμού, το οποίο έχει προγραμματιστεί για ψηφοφορία αργότερα αυτή την εβδομάδα.
Τι είναι ένα καταπίστευμα ING;
Ένα ημιτελές, μη παραχωρητή καταπίστευμα είναι μια εξειδικευμένη μορφή εμπιστοσύνης που έχει σχεδιαστεί για να αλλάξει τη φορολογική βάση των περιουσιακών του στοιχείων. Εάν δημιουργηθεί σωστά, επιτρέπει στον δημιουργό να μην πληρώνει κρατικούς φόρους για τα περιουσιακά στοιχεία που έχει εμπιστευθεί ενώ δεν πληρώνει ομοσπονδιακούς φόρους δώρου για την υποκείμενη μεταφορά. Δεδομένου του υψηλού ανώτατου ορίου της IRS στους φόρους δώρων, ένα ING, το οποίο είναι ένα αμετάκλητο καταπίστευμα που διακανονίζεται μόνος του, είναι γενικά χρήσιμο μόνο για φορολογούμενους με πολύ υψηλή καθαρή θέση.
Για να κατανοήσουμε πώς λειτουργεί αυτό, πρέπει να εξετάσουμε τη φύση των καταπιστεύσεων.
Ένα καταπίστευμα είναι μια νομική οντότητα που δημιουργήθηκε για να κατέχει, να διαχειρίζεται και να διανέμει περιουσιακά στοιχεία. Κάθε καταπίστευμα έχει τρία (ή περισσότερα) κύρια μέρη:
-
The Grantor – Το άτομο(α) που δημιουργεί την εμπιστοσύνη και τοποθετεί περιουσιακά στοιχεία σε αυτό
-
The Trustee – Το πρόσωπο ή η εταιρεία που διαχειρίζεται και διανέμει τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος
-
Ο δικαιούχος – Το άτομο(α) που λαμβάνει περιουσιακά στοιχεία από το καταπίστευμα
Όταν δημιουργείτε μια εμπιστοσύνη, ορίζετε τους όρους της. Αυτό σημαίνει ότι μπορείτε να προσδιορίσετε ποιος θα είναι ο διαχειριστής και οι δικαιούχοι, πώς και πότε θα διανεμηθούν τα περιουσιακά του στοιχεία, καθώς και τυχόν άλλους κανόνες που διέπουν τη λειτουργία της οντότητας. Στη συνέχεια, το καταπίστευμα γίνεται ανεξάρτητο τρίτο μέρος που μπορεί νόμιμα να κατέχει, να ελέγχει και να διανέμει τα περιουσιακά του στοιχεία.
Παρόλο που υπάρχουν πολλοί τύποι καταπιστεύματος, υπάρχουν δύο ευρείες κατηγορίες για φορολογικούς σκοπούς: καταπιστεύματα παραχωρητών και καταπιστεύματα μη παραχωρούντων.
Grantor Trusts
Ένα καταπίστευμα παραχωρητή είναι αυτό στο οποίο εσείς, ως παραχωρητής, διατηρείτε κάποιο έλεγχο στα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος. Για παράδειγμα, θα μπορούσατε να επιτρέψετε στον εαυτό σας να αποσύρει περιουσιακά στοιχεία από το καταπίστευμα. Μπορείτε επίσης να διατηρήσετε το δικαίωμα να αλλάξετε τους δικαιούχους ή τους κανόνες του καταπιστεύματος, να συνάψετε δάνεια από το καταπίστευμα ή να εισπράξετε τα επενδυτικά του έσοδα. Ανεξάρτητα από το πώς το κάνετε, εάν διατηρείτε ένα σημαντικό μέτρο ιδιοκτησίας ή ελέγχου επί των περιουσιακών στοιχείων καταπιστεύματος, η οντότητα θεωρείται παραχωρητής καταπίστευμα.
Με ένα καταπίστευμα δωρητή, πληρώνετε τους φόρους εμπιστοσύνης. Τα περιουσιακά στοιχεία εξακολουθούν να θεωρούνται λειτουργικά δικά σας, επομένως τυχόν εισόδημα ή κεφαλαιουχικά κέρδη που δημιουργούνται από το καταπίστευμα αναφέρονται στους φόρους σας.
Καταπιστεύματα μη παραχωρούντων
Ένα καταπίστευμα μη παραχωρητή είναι αυτό στο οποίο εσείς, ως παραχωρητής, δεν έχετε σημαντικό έλεγχο στα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος. Ακόμα κι αν διατηρείτε κάποια σχέση de minimis, έχετε κάνει ένα πλήρες δώρο περιουσιακών στοιχείων στο καταπίστευμα. Κάθε καταπίστευμα που δεν θεωρείται καταπίστευμα παραχωρητή είναι καταπίστευμα μη παραχωρητή.
Με ένα καταπίστευμα μη παραχωρητή, πληρώνετε όλους τους ισχύοντες φόρους δώρου κατά τη στιγμή της μεταφοράς σας. Στη συνέχεια, ως πλήρης κάτοχος των υποκείμενων περιουσιακών στοιχείων, το ίδιο το καταπίστευμα καταβάλλει όλους τους ισχύοντες φόρους εισοδήματος και κεφαλαιουχικών κερδών.
Ελλιπή καταπιστεύματα μη χορηγών
Το ING είναι ένας τύπος εμπιστοσύνης που έχει σχεδιαστεί για να γεφυρώσει αυτές τις δύο κατηγορίες. Πρόκειται για ένα καταπίστευμα μη παραχωρητή, το οποίο μεταθέτει τη φορολογική επιβάρυνση των περιουσιακών στοιχείων του καταπιστεύματος στο ίδιο το καταπίστευμα. Ωστόσο, χρηματοδοτείται από ένα νομικά ημιτελές δώρο, το οποίο επιτρέπει στον δωρητή να αποφύγει τους ομοσπονδιακούς φόρους δώρων, ενώ εξακολουθεί να διατηρεί κάποιο έλεγχο επί των περιουσιακών στοιχείων.
Οι χορηγοί ακολουθούν τρία θεμελιώδη βήματα για τη δημιουργία ενός καταπιστεύματος ING:
-
Δημιουργήστε ένα καταπίστευμα που βασίζεται νόμιμα σε μια πολιτεία χωρίς φόρους εισοδήματος και κεφαλαιουχικών κερδών. Αυτό ουσιαστικά ακυρώνει τους κρατικούς φόρους για τους οποίους διαφορετικά θα ήταν υπεύθυνο το καταπίστευμα. Λάβετε υπόψη ότι αυτό δεν θα επηρεάσει το ομοσπονδιακό φορολογικό καθεστώς του καταπιστεύματος.
-
Χρηματοδοτήστε το καταπίστευμα ως καταπίστευμα μη παραχωρητή. Αυτό μετατοπίζει τη φορολογική βάση όλων των περιουσιακών στοιχείων στο ίδιο το καταπίστευμα, το οποίο πληρώνει τους φόρους του κράτους στο οποίο εδρεύει (χάρη στο πρώτο βήμα, αυτό θα είναι μηδενικό). Για να γίνει αυτό, ο παραχωρητής πρέπει να χρηματοδοτήσει το καταπίστευμα με ένα δώρο που ουσιαστικά μεταβιβάζει τον έλεγχο και την ιδιοκτησία των περιουσιακών του στοιχείων στο καταπίστευμα.
-
Δομήστε το δώρο ως ελαττωματική μεταφορά. Εδώ είναι που το ING δυσκολεύει. Συντάσσοντας προσεκτικά τη μεταφορά περιουσιακών στοιχείων, μπορείτε να τη δομήσετε έτσι ώστε να είναι αρκετά πλήρης ώστε να πληροί τις προϋποθέσεις για την κατάσταση καταπιστεύματος μη παραχωρητή, αλλά όχι αρκετά ολοκληρωμένη ώστε η IRS να τη θεωρεί φορολογητέο δώρο . Αυτό γίνεται συνήθως μεταβιβάζοντας σχεδόν όλα τα δικαιώματα ιδιοκτησίας στα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία, διατηρώντας παράλληλα ένα στενό και συγκεκριμένο μέτρο ελέγχου πάνω σε αυτά. Ένας οικονομικός σύμβουλος μπορεί να σας καθοδηγήσει.
Εάν δομηθεί σωστά, θα έχετε δημιουργήσει ένα καταπίστευμα μη παραχωρητή που αναλαμβάνει όλη τη φορολογική ευθύνη για τα περιουσιακά του στοιχεία χωρίς να πληρώνει φόρους δώρων για τα περιουσιακά στοιχεία που μεταφέρετε. Εφόσον η εμπιστοσύνη βασίζεται σε φορολογικό παράδεισο, δεν θα χρωστάει τίποτα στο κράτος. φόροι επί του εισοδήματος και των κεφαλαιουχικών κερδών που δημιουργεί, ενώ σας δίνει ακόμα λίγο έλεγχο στον τρόπο διαχείρισης αυτών των περιουσιακών στοιχείων.
συμπέρασμα
Ο κυβερνήτης της Καλιφόρνια, Γκάβιν Νιούσομ, πρότεινε να κλείσει ένα φορολογικό κενό που είναι γνωστό ως ατελές καταπίστευμα μη παραχωρητή. Είναι μια δομή που χρησιμοποιείται από τους πολύ πλούσιους για να αποφύγουν την πληρωμή των κρατικών φόρων εισοδήματος και των ομοσπονδιακών φόρων δώρων και ενδέχεται σύντομα να είναι λιγότερο διαθέσιμη από πριν.
Συμβουλές προγραμματισμού φόρου κληρονομιάς
-
Ένας οικονομικός σύμβουλος με εμπειρία στον προγραμματισμό ακινήτων μπορεί να σας βοηθήσει να σχεδιάσετε το μέλλον, συμπεριλαμβανομένης της ελαχιστοποίησης των μελλοντικών φορολογικών λογαριασμών. Η εύρεση ενός οικονομικού συμβούλου δεν χρειάζεται να είναι δύσκολη. Το δωρεάν εργαλείο του SmartAsset σάς συνδέει με έως και τρεις εξουσιοδοτημένους χρηματοοικονομικούς συμβούλους που εξυπηρετούν την περιοχή σας και μπορείτε να έχετε μια δωρεάν εισαγωγική κλήση με τους συμβούλους σας για να αποφασίσετε ποιος είναι καλύτερος για εσάς. Εάν είστε έτοιμοι να βρείτε έναν σύμβουλο που μπορεί να σας βοηθήσει να πετύχετε τους οικονομικούς σας στόχους, ξεκινήστε τώρα.
-
Υπάρχουν καταπιστεύματα παραχωρητών και καταπιστεύματα μη παραχωρητών. Υπάρχουν επίσης ανακλητά και αμετάκλητα καταπιστεύματα, εσκεμμένα ελαττωματικά καταπιστεύματα παραχωρητών, καταπιστεύματα εφ’ όρου ζωής, καταπιστεύματα διαθήκης και πολλά άλλα. Ας ρίξουμε μια ματιά σε ποια, αν υπάρχουν, είναι κατάλληλα για εσάς.
Πηγή φωτογραφίας: ©iStock.com/rarrarorro, ©iStock.com/Andrii Yalanskyi, ©iStock.com/EXTREME-PHOTOGRAPHER
Το άρθρο Η Καλιφόρνια στοχεύει στο φορολογικό παραθυράκι για τους πλουσιότερους της Πολιτείας εμφανίστηκε πρώτα στο Ιστολόγιο SmartAsset.